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人力资源外包服务如何开具发票

日期:2019-11-01 浏览:
  企业提供人力资源外包服务应按“经纪代理服务——人力资源外包服务”科目开具发票,有以下三种发票开具方式:1. 全额开具普通发票;2. 分别开具增值税专用发票和普通发票;3. 通过差额征税模块开具增值税专用发票。劳务
 
  举例如下:A企业为B企业提供人力资源外包服务;收取代理服务费1000元及代付员工的工资、社会保险和住房公积金20000元,实际共收取21000元。
 
  A企业为一般纳税人,采用一般计税方式,有如下三种开票方式:
 
  1. 全额开具价税合计为21000元的普通发票,税率为6%。
 
  2. 开具价税合计为1000元的增值税专用发票,20000元的普通发票,税率均为6%。
 
  3. 通过差额征税功能开具价税合计金额为21000的增值税专用发票,征收率为“*”号,税额为56.6,备注栏为差额征税。
 
  A企业为一般纳税人,采用简易计税方式的,适用征收率为5%;开票方式类似。A企业为小规模纳税人采用简易计税,征收率为5%,开票方式同上,但对于专用发票,除特定行业外,需要去税务机关代开。
 
  受托方应取得全额发票
 
  《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。
 
因此,受托方向企业支付人力资源外包服务费应取得发票作为税前扣除凭证。其中委托方代付的员工工资、社会保险和住房公积金也应取得发票,如果未取得发票,受托方相应的工资、社会保险和住房公积金存在不能税前扣除的风险。另外,受托方相应的工资、社会保险和住房公积金支出除取得委托方发票外,还应凭工资表等内部凭证作为税前扣除依据。
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